دفاع مالیاتی چیست و چه اهمیتی دارد؟
برای تعریف دفاع مالیاتی میتوان به دو جنبه اشاره کرد؛ از نظر لغوی و از نظر حقوقی.
از نظر لغوی: دفاع مالیاتی یا همان لایحهنویسی به معنای نگارش یک نامه رسمی و مکتوب برای بیان درخواست یا اعتراض است.
از نظر حقوقی: دفاع مالیاتی به معنای ارائه دلایل، مستندات و استناد به مواد قانونی برای اثبات حق مودی یا شرکت در برابر سازمان امور مالیاتی میباشد.
مفهوم دفاع مالیاتی در نظام مالیاتی
به طور کلی مالیات درصدی از سود خالص شرکتها و اشخاص است که بر اساس قوانین، هزینهها و درآمدها محاسبه میشود. دولت روشهای مختلفی از جمله خوداظهاری مالیاتی و یا محاسبه توسط مأموران مالیاتی را برای تعیین مالیات در نظر میگیرد. در این میان، اگر مودی به مبلغ اعلامشده اعتراض داشته باشد، نیازمند لایحه دفاع مالیاتی است تا بتواند از حقوق خود دفاع کند.
چرا دفاع مالیاتی اهمیت دارد؟
بازرسان سازمان امور مالیاتی موظف هستند مالیات را به صورت عادلانه محاسبه کنند، اما امکان خطا یا برداشت نادرست همیشه وجود دارد. در این شرایط، دفاع مالیاتی ابزاری قانونی برای احقاق حق مودیان محسوب میشود.
یک حسابدار یا وکیل مالیاتی با ارائه دفاعیه مالیاتی، میتواند ثابت کند که مالیات تعیینشده بیش از میزان واقعی است. بنابراین آشنایی با فرآیند دفاع مالیاتی برای تمامی فعالان اقتصادی و دانشجویان آموزش حسابداری ضروری است.
فرآیند دفاع مالیاتی چگونه است؟
برای شروع فرآیند دفاع مالیاتی، ابتدا برگ تشخیص مالیات صادر میشود. سپس مودی باید:
تمامی اسناد و مدارک لازم را آماده کند.
درخواست کتبی خود را در قالب لایحه دفاع مالیاتی به اداره امور مالیاتی ارائه دهد.
در جلسات رسیدگی حضور پیدا کرده و با ارائه مستندات از حقوق مالی خود دفاع نماید.
انواع نمونه لایحه دفاعیه مالیاتی
لایحه دفاعیه مالیاتی میتواند به دلایل مختلف و برای اعتراض نسبت به موضوعات متفاوتی تنظیم شود. برای تنظیم نمودن یک لایحه در ابتدا باید دلیل اصلی اعتراض و شکایت را مشخص نمایید. همچنین رعایت قوانین و تبصرههای مالیاتی و در نظر گرفتن آنها در لایحه از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است.
از لایحه دفاعیه مالیاتی در شرایط مختلف و برای ارائه درخواستهای گوناگون به مراجه ذی ربط استفاده میشود. انواع لایحههای دفاعیه مالیاتی شامل موارد زیر میشود:
✔ مطالبه و یا استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده
✔ لایحه اعتراضی به صورتحساب صادر شده از طرف سازمان بیمه تامین اجتماعی
✔ درخواست رسیدگی مجدد به مالیات عملکرد در مراحل ۲۳۸ و بدوی و تجدید نظر
✔ لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی
✔ متن لایحه اعتراض به مالیات بر ارزش افزوده
✔ متن لایحه ۲۵۱ مکرر
✔ لایحه رفع تعرض مالیاتی (معمولا به دلیل تشابه اسمی ایجاد می شود)
✔ تنظیم لایحه برای شورای عالی مالیاتی
✔ ارائه نمودن شکایت به کمیسیون ۲۱۶
✔ تنظیم لایحه برای دیوان عدالت اداری
تفاوت لایحه دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی
با توجه به این که اشخاص حقیقی و حقوقی به اشکال مختلف شامل مالیات میشوند، مسلماً تمام مشمولین اعم از اشخاص حقوقی و حقیقی میتوانند، اقدام به اعتراض به واسطه لایحه دفاعیه مالیاتی نمایند، ولی آیا تفاوتی بین تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی وجود دارد؟
در کلیات تهیه و تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی، تفاوتی بین اشخاص حقوقی و حقیقی وجود ندارد و تمام مشمولین میتوانند به یک شکل اقدام به تهیه و تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی نمایند. صرفاً مسئول تنظیم لایحه دفاعی در اشخاص حقیقی و حقوقی با هم متفاوت میباشد که در ادامه به این موضوع نیز میپردازیم.
دفاعیه مالیاتی اشخاص حقیقی
دفاعیه مالیاتی باید از سوی شخص مؤدی و یا وکیل و یا قائم مقام قانونی صورت گیرد.
الف: در فرضی که شخص مؤدی در قید حیات است و محجور نیست و به کسی برای دفاع از حقوق مالیاتیاش وکالت نداده باشد، تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی و ارائه آن به مراجع رسیدگی مالیاتی بر عهده شخص مودی مالیاتی خواهد بود.
ب: در صورتی که شخص در قید حیات باشد اما بنا بر دلایلی محجور شود، دفاع از حقوق مالیاتی و ارائه دفاعیه مالیاتی به عهده قیم آن شخص خواهد بود.
ج: اگر مالیات دهنده (مودی) در قید حیات است و محجور نیست و در امور مالیاتی خود به شخصی وکالت داده است، تنظیم و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی به عهده وکیل وی خواهد بود، مشروط بر آن که در وکالتنامه، اختیارات لازم و کافی برای دفاع از امور مالیاتی خود را به وکیل مربوطه اعطا نموده باشد.
د: در صورت فوت مودی، ورثه وی به عنوان قائم مقام مورث خود برای تنظیم و تسلیم لایحه دفاعیه مالیاتی، ذیصلاح شناخته میشوند.
دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی
الف: در فرضی که شخص حقوقی، اعلام ورشکستگی نکرده باشند مدیران شرکت، مسئول تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی و ارائه آن به مراجع ذیصلاح مالیاتی خواهند بود. منظور از مدیران شرکت به طور کلی، اعضای هیئت مدیره و مدیرعامل شرکت است.
ب: همچنین وکیل شرکت در صورتی که اختیارات لازم برای دفاع مالیاتی از شخص حقوقی را دارا باشد میتواند با حضور در مراجع قانونی از حقوق مالیاتی شخص حقوقی دفاع کند.
ج: در صورتی که شرکت منحل یا ورشکسته شده و هنوز ختم تسویه اعلام نگردیده باشد مدیران تصفیه، صلاحیت تنظیم دفاعیه مالیاتی و تسلیم آن به مراجع قانونی را دارند.
در لایحه دفاع مالیاتی به چه نکاتی توجه کنیم؟
یکی از مهمترین مسائلی که در خصوص دفاع مالیاتی حتما در نظر داشته باشید این است شما باید یک درخواست به عنوان لایحه بنویسید که در آن به ماده ۲۳۸ قانون مالیات استناد شده و بر اساس آن درخواست خود را برای بررسی مجدد ارائه دهید و تمامی مبالغی که فکر میکنید نباید به عنوان مالیات پرداخت کنید را بیان کرده و دلایل خود را نیز ارائه دهید.
حتما در تحریر لایحه باید در نظر داشته باشید که پیوستهایی که در یک لایحه وجود دارد نیز دارای اهمیت بوده و بیانگر مدارک مثبته ای است که توسط آن اظهارنامه مالیاتی تحریر شده و باید با دقت بسیار زیادی نسبت به نگارش آن اقدام کنید.
خدمات دفاع مالیاتی توسط آکوفیدار نوین البرز
اگر به دنبال یک تیم متخصص برای دفاع مالیاتی هستید، شرکت حسابداری آکوفیدار نوین البرز در کرج آماده ارائه خدمات حرفهای در این زمینه میباشد. کارشناسان و مشاوران مالیاتی این مجموعه با تسلط کامل بر قوانین و آییننامههای مالیاتی، لایحههای دفاعیه مالیاتی را به صورت مستند و اصولی تنظیم کرده و از حقوق مودیان در مراجع قانونی دفاع میکنند.
چه شما یک کسبوکار کوچک باشید یا یک شرکت بزرگ، آکوفیدار نوین البرز میتواند در تمامی مراحل از دریافت برگ تشخیص مالیات تا ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی در سازمان امور مالیاتی همراه شما باشد.
جمعبندی
دفاع مالیاتی یکی از مهمترین ابزارهای قانونی برای مودیان مالیاتی است تا در برابر مالیاتهای غیرمنصفانه یا اشتباه از حقوق خود دفاع کنند. تسلط بر قوانین مالیاتی و توانایی نگارش لایحه دفاعیه مالیاتی، چه برای حسابداران و چه برای مدیران شرکتها، امری ضروری به شمار میرود.
